Новые ставки НДС на УСН в 2025 году

С 1 января 2025 года начнут действовать новые правила налогообложения, в соответствии с которыми на упрощенную систему налогообложения (УСН) будет введён НДС. Если доход компании или индивидуального предпринимателя (ИП) на УСН превысит 60 миллионов рублей, то потребуется уплата НДС. Эти изменения были внесены в пункты 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 72 статьи 2 закона № 176-ФЗ).

Федеральная налоговая служба (ФНС) обобщила основную информацию о налоговой реформе в методических рекомендациях по НДС на УСН и разъяснила эти моменты в письме ФНС за номером СД-4-3/11815@ от 17.10.2024.

НДС будет обязан уплачивать каждый, чей бизнес в 2024 году принесет более 60 миллионов рублей, без каких-либо исключений.

Как определить, превышает ли доход лимит в 60 миллионов рублей

Важно отметить, что доход не следует путать с бухгалтерской прибылью или разницей между доходами и расходами. Если вы работаете на УСН, ориентируйтесь на доход, который рассчитывается в рамках упрощенной системы налогообложения. Это правило касается как доходов 2024 года, так и доходов 2025 года.

Если в 2024 году вы комбинировали УСН и патентную систему налогообложения, для определения лимита доходы по обоим режимам необходимо суммировать.

Освобождение от НДС

От уплаты НДС в 2025 году будут освобождены предприятия и ИП, если выполнено хотя бы одно из условий. Первое условие: доход не превысил 60 миллионов рублей за 2024 год, независимо от налогового режима. Второе условие: юридические лица и предприниматели, зарегистрировавшиеся в 2025 году (пункт 1 статьи 2 закона № 176-ФЗ). Однако освобождение может быть отменено в случае превышения лимита в 60 миллионов рублей в течение года.

ФНС самостоятельно отслеживает доход налогоплательщиков по декларациям, что означает, что подавать дополнительные документы для получения освобождения от НДС не нужно. Освобождение применяется автоматически (Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

Условия, при которых НДС обязателен

Некоторые налогоплательщики обязаны уплачивать НДС на УСН даже при доходе ниже 60 миллионов рублей. Это касается организаций на УСН, которые:

• Являются налоговыми агентами по НДС (статья 161 НК РФ);
• Ведут общий учет операций по договорам инвестиционного или простого товарищества, либо участвуют в доверительном управлении или концессионных соглашениях (статья 174.1 НК РФ);
• Импортируют товары в Россию, то есть уплачивают импортный НДС (пункт 3 статьи 145 НК РФ);
• Выставляют покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ).

Порядок подачи декларации

Организации на УСН должны предоставлять декларацию по НДС каждые три месяца до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию за первый квартал 2025 года необходимо подать в налоговую не позднее 25 апреля 2025 года.

Сроки уплаты НДС

Уплата налога может осуществляться как единовременно, так и в три равные части: за первый квартал 2025 года — до 28 апреля, за второй квартал — до 28 мая, за третий квартал — до 28 июня.

Ставки НДС для плательщиков на УСН

При годовом доходе свыше 60 миллионов рублей для плательщиков на УСН предусмотрены разные ставки НДС. Основные ставки составляют 10% и 20%, в зависимости от типа осуществляемой операции (статья 164 НК РФ). Также предоставляются льготные ставки в 5% и 7%.

Плательщики на УСН выбирают ставку НДС самостоятельно, сообщая об этом в декларации.

Пониженная ставка 5% может применяться при выполнении одного из двух условий:

1. Доход за год, предшествующий применению УСН, составляет от 60 до 250 миллионов рублей;
2. В текущем налоговом периоде доход превышает 60 миллионов рублей, но не достигает 250 миллионов рублей.

Таким образом, верхний предел для применения ставки 5% составляет 250 миллионов рублей (подпункт б пункта 5 статьи 2 Закона № 176-ФЗ).

Пониженная ставка 7% применяется при выполнении одного из двух условий:

1. Доход за предшествующий год превышает 250 миллионов рублей;
2. В текущем налоговом периоде доход составляет от 250 до 450 миллионов рублей.

Максимально нижний порог для применения ставки 7% равен 450 миллионам рублей (подпункт б пункта 5 статьи 2 Закона № 176-ФЗ).

Пониженные ставки НДС не действуют в следующих случаях (подпункт в пункта 5 статьи 2 Закона № 176-ФЗ):

1. Если реализуются операции, облагаемые нулевым НДС, перечисленные в пунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 статьи 164 НК РФ (например, экспорт товаров или услуги по международной перевозке).
2. Если компании импортируют товар в Россию или проводят операции, указанные в пункте 1–3 и пункте 6 статьи 161 НК РФ (например, аренда судна).

Новые ставки НДС необходимо будет указывать также в чеках.

Как подготовиться ресторанам на r_keeper

Для заведений общественного питания, которые работают на системе r_keeper и попадают под новые ставки НДС, нужно сделать ряд необходимых работ, чтобы соответствовать всем нововведениям.

Разработчики r_keeper полностью поддержали данные изменения в своих программах, но для этого придется сделать обновление. Минимальная версия, на которую нужно будет обновить r_keeper - 7.7.0.390, именно в ней уже есть все необходимое, чтобы начать работать на ставках НДС 5% и 7%. Напоминаем, что для апгрейда на актуальные версии r_keeper, необходимо иметь действующие лицензии (подписки) на обновления.

Кроме этого, необходимо обновить прошивку вашего фискального регистратора. Производители кассовых аппаратов Атол и Ритейл (POSCenter) уже выпустили прошивки, которые работают по новым ставкам. Фискальный регистратор должен иметь также действующую подписку и актуальную прошивку для работы по новым требованиям. Подробнее мы описали здесь.

Остальные работы по обновлению драйверов и внесению настроек в самой учетной системе мы подробно описывать не будем, так как мы делаем это самостоятельно за вас.

Если вдруг ваша организация не попадает под новый НДС на УСН, то все эти действия делать нет необходимости. Мы, конечно, рекомендуем придерживаться актуальных версий и программного обеспечения, и кассового оборудования, но выбор всегда остается за вами.